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Title:貿易合規管理課程的設計

Posted by:上海市匯業律師事務所

Time: 2019年05月24日

  國際貿易律師:我國進出口監管,主要集中于稅收征管、貿易管制、檢驗檢疫三個規則體系,每一個規則體系針對不同的進出口貿易模式又有所差別,而現實中大多數進出口企業的貿易模式往往各具特點,這就導致企業很難套用固定模型實施貿易合規管理。如何在繁冗的規則叢林中提煉出符合企業自身貿易特點的合規管理模式呢?我們認為企業首先要對本企業進出口貿易的監管約束進行要素分析,然后將這些分析得出監管約束,與相應管理方式相結合,才能有效的構建合規管理體制,實施監管約束分析至少應包括主體關系、監管方式、和商品種類等要素:

  一、主體關系

  典型的進出口主體包括買方和賣方,但現實中參與進出口活動的主體可能還包括代理商、生產商、轉賣關系中的買賣方等。主體關系認識不清,就會給企業帶來合規風險:

  (一)成交價格。海關對進口貨物的征稅一般是建立在進口貨物成交價格的基礎上,這個成交價格是指買賣雙方之間的成交價格,錯誤認識買賣雙方的關系,比如將代理商認作進口買方,就可能導致成交價格申報差錯。

  1、買方的認定。比如境內I公司向境外E公司進口一批貨物,貨物進境后I公司再轉售給境內D公司。這時I公司與E公司似乎成立典型的進口貿易買賣雙方。但是如果買賣條件實際由E公司與D商定,I公司實際僅收取一定比例傭金,此時, E公司與D公司就可能被認定為進口貿易買賣雙方,I公司僅為代理商,則I公司與E公司之間的成交價格就不能代表進口貨物實際價格。

  2、賣方的認定。再比如,境內I公司向境外E公司采購一批貨物,貨物在境外交付,一段時間后,I公司將貨物轉售境內D公司,并將貨物進口至國內交付。根據審價規則,進口貨物的賣方是指向中華人民共和國境內銷售進口貨物的賣方,因此I公司與D公司可能被認定為進口貿易買賣雙方,則I公司與E公司之間的成交價格就不能代表進口貨物實際價格。

  (二)原產地。根據原產地規則,進口貿易中的賣方所在地與原產地認定沒有必然關系。原產地與進口商品的完全取得地或者實質性改變發生地才有密切關系,FTA成員國的賣方可能委托與我國沒有簽訂FTA的國家廠商生產商品,該商品進口時可能不享受優惠稅率。近期,美國對我國部分出口產品頻加特別關稅,其中也會涉及到實際原產地的認定問題。因此在貿易模式分析中,不僅僅要確認買賣雙方的主體關系,還需要明確進口商品的實際生產商、加工商、集成商等中間主體。

  (三)貿易管制。部分國家對出口或者再出口商品的最終用戶具有嚴格的禁限規定,因此,最終用戶的篩查和確認必然是貿易合規管理的重要一環。

  二、監管方式

  企業進出口商品向海關申報時需要確認具體的監管方式,采用何種監管方式進出口,往往決定了進出口商品的稅收征管和貿易管制要求,由此導致在不同監管方式下的合規管理具有不同的標準和要求。比如臨時進境后需要再出境的商品,如果按照暫時進出口監管方式申報,相較于一般貿易方式,可能在貿易管制及稅收征管方面具有相對寬松的要求。

  三、商品特征

  與世界上大多數國家一樣,我國對進出口商品施行編碼管理,理論上,任何一種商品均可找到與其特征相對應的HS Code, HS Code在關稅稅則中轉換成為稅則號列,而通過稅則號列可以確定進出口商品的稅率、及大部分貿易管制(監管條件)、法定檢驗檢疫要求,換言之稅則號列作為一種橋梁工具,實現了具體商品與監管要求的大致對應關系,因此明確商品特征,實際上就是要確認商品稅則號列,在此基礎上可以進一步確認企業貿易合規管理中的各項具體監管約束。

  A企業以一般貿易方式申報進口貨物一票,申報品名為葛根純粉,價值人民幣58770元,申報稅號14049090,監管條件AB(進出口通關單)。經查驗并報送歸類問答,實際貨物應歸入12119039,監管條件為ABQ(Q為進口藥品通關單)。據此,海關認為A企業申報不實,依據《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》決定對當事人處以行政處罰。

  該案例反映了企業由于錯誤認識商品特征,從而未意識到相應監管約束(貿易管制),最終導致承擔法律責任。

  我們認為,通過上述主體關系、監管方式及商品特征的具體分析,企業可以得出本企業進出口模式下監管要求的基本框架,在此基礎上對癥下藥,才能設計出更為有效的合規管理體制。

  值得注意的是,企業的進出口活動往往涉及采購、物流、財務、法務、關務等多個部門,與監管約束有關的基礎信息也往往分散在這些部門內部,因此,僅由上述某一個部門獨立實施分析,可能會因信息不對稱導致理解差異,使得分析得出監管約束不全面或者缺乏準確性。因此有效的分析必然以相關部門的協同聯動為基礎。但是現實中由于有些部門并不直接參與進出口流程,缺乏進出口商品監管的基本知識背景,從而使得協同分析效果不佳,所以在企業內部開展普及性的監管知識培訓是非常必要的,培訓替換有必要覆蓋以下領域:

  商品歸類的基本規則與步驟

  進口價格審核要點

  優惠與非優惠原產地規則概要

  關務法律風險的類型與影響

  關務法律責任的理解與判定

  海關稽查規則與實務

  貿易合規管理框架解析與案例解讀

  匯業律師事務所貿易合規團隊多年來專注于海關法律事務服務,注重以客戶需求和結果為導向的服務理念,結合長期貿易合規執業經驗,為企業提供專業優質的貿易合規培訓,幫助企業建立海關守法審查制度和風險內控程序,使這些企業在日常進出口活動中保持良好的守法記錄,從而最大限度地降低貿易合規風險。


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